【商業(yè)保險(xiǎn)福利】給員工買(mǎi)商業(yè)保險(xiǎn)是否屬于福利 有必要買(mǎi)商業(yè)保險(xiǎn)嗎

一、給員工買(mǎi)商業(yè)保險(xiǎn)是否屬于福利

案例

我公司前幾天取得保險(xiǎn)公司開(kāi)具的一份增值稅專用發(fā)票，因?yàn)楣緸閱T工購(gòu)買(mǎi)了人身意外商業(yè)保險(xiǎn)，含稅金額10600元。

是否屬于職工福利費(fèi)？

能否抵扣增值稅？

能否在企業(yè)所得稅前扣除？

個(gè)稅是否允許扣除？

是否屬于職工福利費(fèi)？

答復(fù)：

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2009〕3號(hào)）文件規(guī)定的職工福利費(fèi)支出范圍中不包括企業(yè)為員工購(gòu)買(mǎi)的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)。

因此，公司為員工購(gòu)買(mǎi)了人身意外商業(yè)保險(xiǎn)不得計(jì)入“應(yīng)付職工薪酬-福利費(fèi)”，應(yīng)該計(jì)入“應(yīng)付職工薪酬-其他”。

能否抵扣增值稅？

答復(fù)：

個(gè)人性消費(fèi)不得抵扣增值稅。

根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件1：《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第二十七條 下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣：（一）用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，僅指專用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn)）、不動(dòng)產(chǎn)。

企業(yè)所得稅前能否扣除？

答復(fù)：

根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十六條規(guī)定：“除企業(yè)依照國(guó)家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)和國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)外，企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)，不得扣除。”

因此，公司為員工購(gòu)買(mǎi)了人身意外商業(yè)保險(xiǎn)不得在企業(yè)所得稅前扣除。

注意：

企業(yè)為職工繳納的除上述保險(xiǎn)以外的其他類(lèi)商業(yè)保險(xiǎn)不得在企業(yè)所得稅前扣除，需要在年度匯算清繳時(shí)作納稅調(diào)增處理。

個(gè)稅是否可以扣除？

扣除要點(diǎn)：

對(duì)個(gè)人購(gòu)買(mǎi)符合條件的商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品的支出，允許按每年最高2400元的限額予以稅前扣除。

1、根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 保監(jiān)會(huì)關(guān)于將商業(yè)健康保險(xiǎn)個(gè)人所得稅試點(diǎn)政策推廣到全國(guó)范圍實(shí)施的通知》(財(cái)稅〔2017〕39號(hào))的規(guī)定，對(duì)個(gè)人購(gòu)買(mǎi)符合規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品的支出，允許在當(dāng)年(月)計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)予以稅前扣除，扣除限額為2400元/年(200元/月)。單位統(tǒng)一為員工購(gòu)買(mǎi)符合規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品的支出，應(yīng)分別計(jì)入員工個(gè)人工資薪金，視同個(gè)人購(gòu)買(mǎi)，按上述限額予以扣除。

2、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于推廣實(shí)施商業(yè)健康保險(xiǎn)個(gè)人所得稅政策有關(guān)征管問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第17號(hào))第五條規(guī)定：“保險(xiǎn)公司銷(xiāo)售符合規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品，及時(shí)為購(gòu)買(mǎi)保險(xiǎn)的個(gè)人開(kāi)具發(fā)票和保單憑證，并在保單憑證上注明稅優(yōu)識(shí)別碼。個(gè)人購(gòu)買(mǎi)商業(yè)健康保險(xiǎn)未獲得稅優(yōu)識(shí)別碼的，其支出金額不得稅前扣除?！?/p>

3、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于推廣實(shí)施商業(yè)健康保險(xiǎn)個(gè)人所得稅政策有關(guān)征管問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第17號(hào))第六條規(guī)定：“本公告所稱稅優(yōu)識(shí)別碼，是指為確保稅收優(yōu)惠商業(yè)健康保險(xiǎn)保單的唯一性、真實(shí)性和有效性，由商業(yè)健康保險(xiǎn)信息平臺(tái)按照‘一人一單一碼’的原則對(duì)投保人進(jìn)行校驗(yàn)后，下發(fā)給保險(xiǎn)公司，并在保單憑證上打印的數(shù)字識(shí)別碼?！?/p>

注意：

企業(yè)購(gòu)買(mǎi)的商業(yè)健康保險(xiǎn)，需要做到“一人一單一碼”，才可以稅前扣除，即在填寫(xiě)保險(xiǎn)合同時(shí)，一個(gè)被保險(xiǎn)人對(duì)應(yīng)一份保險(xiǎn)合同和一個(gè)稅優(yōu)識(shí)別碼。

二、有必要買(mǎi)商業(yè)保險(xiǎn)嗎

其實(shí)保險(xiǎn)并沒(méi)有好壞之分，只有適不適合你，看看自己的經(jīng)濟(jì)情況以及自家條件，是不是允許你買(mǎi)這一款保險(xiǎn)，如果你家窮途四壁了，你還是硬著頭皮買(mǎi)保險(xiǎn)，這有點(diǎn)意料之外了。

目前社會(huì)保險(xiǎn)對(duì)疾病的醫(yī)療費(fèi)用等限制比較多，只能說(shuō)社保出小頭，大頭還是自己要出，如果這時(shí)候有個(gè)商業(yè)保險(xiǎn)有效補(bǔ)充，你的生活就不會(huì)那么辛苦。

例如，在家庭經(jīng)濟(jì)條件允許的條件下，給家里頂梁柱或者全部，上一個(gè)重疾險(xiǎn)，因?yàn)槿?，就怕得病，若真發(fā)生重疾的時(shí)候，最起碼有個(gè)保障，不至于得一場(chǎng)重病，讓你舉債連連。

保險(xiǎn)期初發(fā)展的時(shí)候，給人類(lèi)留下了很不好的印象，還有各種理賠問(wèn)題等等，人們談及保險(xiǎn)避而遠(yuǎn)之。

面對(duì)保險(xiǎn)我們要理性對(duì)待，保險(xiǎn)只是個(gè)保障的作用，如果他沒(méi)有用，國(guó)家也不會(huì)大力倡導(dǎo)。保險(xiǎn)的作用就是災(zāi)難來(lái)臨的時(shí)候，不會(huì)因?yàn)?zāi)難而你的生活水平有所倒退。

面對(duì)形形色色的保險(xiǎn)，你一定要首先想清楚，我需不需要這款保險(xiǎn)產(chǎn)品，我家條件允不允許讓我買(mǎi)這款產(chǎn)品，還有你是不是有風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)等等。

總之，花錢(qián)消災(zāi)，這是亙古不變得道理，如果有想避免風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)，可以結(jié)合自身情況、家庭經(jīng)濟(jì)情況，適當(dāng)給家里人，補(bǔ)充點(diǎn)保險(xiǎn)。